ΔΠΧΑ 9 & δάνεια στην εποχή της κρίσης
Μία από τις σημαντικότερες προκλήσεις για τις τράπεζες και την τραπεζική τεχνολογία τα τελευταία χρόνια είναι τα χρεόγραφα και η επεξεργασία τους – η επεξεργασία του χαρτοφυλακίου δανείων από εμπρός προς τα πίσω είναι η αλλαγή του παιχνιδιού. Η χρηματοπιστωτική κρίση, στην Ελλάδα και σε πολλές χώρες παγκοσμίως, δημιούργησε προβλήματα σχετικά με το επισφαλές χρέος και τον χειρισμό του, την αναγκαιότητα τεχνικών αναδιάρθρωσης του χρέους και τις διαθέσιμες πληροφορίες για την εκτίμησή τους, αλλά και την ταξινόμηση, την αρχική και μετέπειτα επιμέτρηση των περιουσιακών στοιχείων των τραπεζών. καθώς και τις δομές της απομείωσης τους και τις μεθόδους χρηματοοικονομικής αναφοράς.
«Φαίνεται ότι η μετάβαση από το ΔΛΠ 39 στο ΔΠΧΑ 9 ήρθε να ενοποιήσει και να συνοψίσει όλα τα παραπάνω»
Η ανάγκη να σκάψουμε βαθύτερα
Μια στροφή στην επιχειρησιακή προσέγγιση
Η ευρεία υιοθέτηση των ΔΛΠ (Διεθνών Λογιστικών Προτύπων) κατά τη διάρκεια της δεκαετίας του 2000 ανάγκασε τις τράπεζες να εφαρμόσουν πρωτοβουλίες προς μια περισσότερο ή λιγότερο προσέγγιση υποβολής εκθέσεων που βασίζεται σε επεξεργασία δεύτερου επιπέδου. Ωστόσο, το ΔΛΠ 39 έκανε τη χάρη να φέρει στο προσκήνιο το EIR, την αποτίμηση και τις προβλέψεις και την κατανομή εξασφαλίσεων, χάρη που οι τράπεζες που το υιοθέτησαν από μόνες τους είναι τώρα ευγνώμονες όταν μπήκε στο παιχνίδι το ΔΠΧΑ 9.
Η μετάβαση στα ΔΠΧΑ και συγκεκριμένα στο ΔΠΧΑ 9 όσον αφορά τα χρηματοοικονομικά μέσα, έχει μετατοπίσει την εστίαση σε μια πιο βασική και λειτουργική προσέγγιση, σε αντίθεση με την αναφορά. Ο πρώτος πυλώνας του ΔΠΧΑ 9, η ταξινόμηση και η επιμέτρηση των χρηματοοικονομικών μέσων, με την πολυπλοκότητα των υποκείμενων περιουσιακών στοιχείων, σημαίνει ότι αυτό είναι δυνατό και αποτελεσματικό μόνο εάν τα δεδομένα και οι πληροφορίες συλλέγονται στην πηγή. Η στενή σύνδεση με τον δεύτερο πυλώνα, αυτόν της έννοιας της απομείωσης και του ECL (αναμενόμενες πιστωτικές απώλειες), έχει επίσης κάνει τις τράπεζες να σκεφτούν ένα γεγονός σε αντίθεση με μια πολιτική με βάση το στιγμιότυπο.
Μετάβαση από το ΔΛΠ 39 στο ΔΠΧΑ 9
Θέματα μετάβασης και υιοθεσίας
Η προετοιμασία, η μεταβατική περίοδος και η περίοδος για πρώτη φορά υιοθεσίας ήταν μια αρκετά απότομη άσκηση. Αυτό σήμαινε ότι οι τράπεζες αναγκάστηκαν να επανεξετάσουν τα βασικά συστήματα και διαδικασίες δανεισμού τους, τα ακατέργαστα δεδομένα τους αλλά και τις μάρκες δεδομένων τους. Πρωταρχικό μέλημα είναι η ταξινόμηση, η αποτίμηση και ο συνεπής προβληματισμός στα βιβλία τους. Αυτό σήμαινε επίσης ότι έπρεπε να επανεξετάσουν τα μοντέλα, τις διαδικασίες και τις ροές που σχετίζονται με την αξιολόγηση των παροχών τους, ένα από τα πιο περίπλοκα και δυσκίνητα ταξίδια στο πλαίσιο των τραπεζικών εργασιών.
Αυτό έχει γίνει ακόμη πιο περίπλοκο σε περιβάλλοντα όπου υπάρχουν περισσότερα από ένα GAAP (π.χ. τα τοπικά GAAP και τα IFRS), όπου η προσέγγιση «μετανάστευσης» συνέβαινε λίγο πολύ.
Συμμετοχή έργων Analytix ΔΠΧΑ 9
Έχοντας μακροχρόνια εμπειρία και εξειδίκευση στην βασική τεχνολογία δανεισμού, η εμπλοκή της Analytix Consulting σε όλα τα παραπάνω ήταν κάτι παραπάνω από φυσική. Η ομάδα μας πρόσφατα συμμετείχε σε έργα σχετικά με τη συνολική επεξεργασία, μετάβαση και εφαρμογή του ΔΠΧΑ 9 στο δανειακό χαρτοφυλάκιο των τραπεζών.
Κατά την περίοδο υιοθέτησης του νέου προτύπου, η ομάδα συμβούλων μας ασχολήθηκε με τις επιπτώσεις και τις προσαρμογές των εντολών του ΔΠΧΑ 9 στους πραγματικούς όρους της λειτουργικής τεχνολογίας και συστημάτων δανεισμού, την αναδιάρθρωση χρέους και τις πωλήσεις δανειακών χαρτοφυλακίων, την αναγνώριση και επακόλουθα μέτρηση του δανειακού χαρτοφυλακίου καθώς και των πτυχών κινδύνου και απομείωσης.
